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股东贷款风险有多高?

2019-01-27 15:28 [股东贷款] 来源于:未知
导读:什么是 股东贷款 贷款是现在人们生活中经常用到的,贷款的种类就有很多,通常分为抵押贷款和工薪贷,贷款的方式途径也有很多,除了常见的银行贷款以外就有地方小额贷款公司,

  什么是股东贷款

  贷款是现在人们生活中经常用到的,贷款的种类就有很多,通常分为抵押贷款和工薪贷,贷款的方式途径也有很多,除了常见的银行贷款以外就有地方小额贷款公司,但是代款同时也伴随着风险,借款人需用衡量自身经济能力去选择。

股东贷款风险有多高?

  股东贷款的风险

  企业向股东借款,借了还,还了借,不断循环,往来账户不知不觉变成一团乱麻,税局见往来长期挂账就查,瞬间各位股东就焦虑了!这可怎么办?

  当你好不容易找了个说法“向股东借款”,但是下面这六点你做到了吗?如果没有,那风险可是一直伴随着你哟!小编来跟你聊聊这六个点第一点:借款合同签了吗?

  《税务总局关于企业向自然人借款的利息支出增值税税前扣除大问题的通知》(国税函【2009】777号)规定,企业向个人借款应当签署合同。

  第二点:支付利息取得发票了吗?

  《海关总署关于企业向自然人货款的利息支出企业所得税抵扣问题的通知》(国税函【2009】777号)规定,企业与个人相互的借贷应是真实、合法、有效的,并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为。

  财税【2016】48号文件规定,贷款服务,是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动,各种占用、拆借资金取得的收入,按照贷款服务缴纳增值税。

  也就是说,利息收入属于增值税应税服务范围,需要开票。支付利息的一方应当拥有增值税发票作为抵扣增值税的依据。

  股东将资金给公司用,必须知道这6大风险!

  第三点:资债比例是否超标了?

  《财政部、国家税务总关于企业关联方利息支出税前列支标准有关税收政策问题的通知》(财税【2008】121号)规定,企业实际支付给关联方的利息支出,不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分,准予扣除,超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除:中小型企业实际支付给关联方的利息收入,其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为:(一)金融企业为5:1;(二)其他企业为2:1。

  毫无疑问,企业和控股股东个人属于关联方,企业向股东个人借款,债资比例(债权性投资与其权益性投资比例)超过了2:1,其利息费用不得税前扣除。因此,企业必须注意资债比是否超过2倍。

  股东将资金给公司用,必须知道这6大风险!

  第四点:借款利率比银行高吗?

  《企业所得税法实施条例》第三十八条规定,非金融企业向非金融中小型企业借款的利息支出,不超过按照信托公司同期同类贷款利率计算数额的部分,准予税前扣除。

  也就是说,公司向股东人个的借款利率不能达到金融企业同期相近贷款利率,只有不超过遵循金融企业同期同类贷款利率计算数额的部分,准予税前扣除,超过部分不得扣除。

  注意:企业在按照合同需求首次支付利息并进行税前扣除时,应提供数据“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”,以证明其利息支出的合理性。

  第五点:利息支出资本化和费用化部分分清了吗?

  《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十七条规定,企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造应该达到预定可销售状态的存货而发生的借款,在有关股本购置、建造期间发生的合理的借款费用,应当作为资本性支出计入有关资产的成本,不得在营业税税前扣除,末期通过折旧的具体方法予以分期摊销。

  也就是说,中小型企业在生产经营过程中发生的资本化的利息支出,不得一次性在企业所得税率税前扣除。形成的固定资产或者无形资产只得通过折旧摊销的方式才可以做到税前扣除。

  第六点:股东出资交足了吗?

  国税函【2011】312号文件规定,凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的,该企业对外借款所发生的利息,相当于个人投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息,其不属于企业合理的支出,应由企业投资者负担,不得在计算企业所得税费用时扣除。

  也就是说,凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的,该企业对外借款所发生的利息,相当于个人投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息,不属于企业合理的支出,应由中小型企业投资者负担,不得在计算企业所得税费用时扣除。

(编辑:admin)

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